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论房地产行业土地增值税筹划

作者【佚名】   来源【道义论文网】   发布时间【2018-09-11 17:59:11】   点击量【

  一、引言


  根据国务院颁布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称条例)规定。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税、房地产增值额为纳税人转让房地产所取得的收入,减除规定的扣除项目金额后的余额,应纳土地增值税额等于增值额乘以适用税率。土地增值税是流转税的一种遥通过调整房地产的收入额和扣除项目金额,可以影响增值额和增值税率,进而影响土地增值税的大小。房地产开发行业是一种投资多、收益大、经营风险高的行业,企业在投资和经营活动过程中,面临众多市场风险,如果不能采取切实措施,积极防范和规避经营风险,减少因经营风险给企业带来的潜在经济损失。目前,国际金融动荡,房产价格不断攀升,政府根据经济发展需要,为加强对房地产行业的宏观调控,土地增值税作为流转税的一种,在房地产开发企业所要缴纳的税负中占有重要位置。房地产企业为能在激烈的市场竞争中求得生存,就要对土地增值税进行合理筹划,切实减轻企业税收负担,增加盈利水平,提高参与市场竞争能力,促进企业正常运行和发展。


  二、房地产土地增值税筹划的原则


  (一)事先筹划原则


  在纳税义务发生之前,企业必须结合自身实际,针对税收规定做好税务筹划工作,这是最基本原则,同时税收筹划工作必须通过企业对经营活动的控制和调节来实施,以实现降低税务负担的目标。土地增值税税务筹划应该从项目的可行性论证、设计、规划到项目的施工、决算贯穿始终。如果经济业务已经发生,相应的纳税结果已经产生,企业如果因为承担的税负较重,就利用隐瞒收入、虚列成本等手段妄图改变纳税结果,就会演变为偷逃国家税款行为,会受到法律的制裁。


  (二)合法性原则


  我国税法规定公民具有依法纳税的义务,作为纳税主体的企业也一样,必须严格履行自己的纳税义务,依法办事,因此企业的各项经营活动也必须在相关法律许可的范围内进行。企业在进行税务筹划时不能盲目操作,不能与现行税收法律、法规相抵触。税务筹划的最终目的是降低税收成本,减轻税收负担,这个目标的实现只能是在合法、合理的前提下进行,而且要被征税机关所认可。这也就是说,税务筹划要具备自我保护意识,要增强法制观念,熟练掌握税收法律和法规,熟练掌握有关的会计处理技巧和税务筹划技巧。


  (三)经济性原则


  企业在进行税务筹划时,一定要事先进行经济可行性分析,看是否经济可行,税务筹划不仅要重视纳税环节,还应注意到由于个别税种的节税而忽略该筹划方案的实施所导致了其他费用支出的增加,并综合考虑税务筹划方案是否能真正给企业带来实际收益。税务筹划必须做到业务流程与税收政策结合,税收政策与筹划方法结合,筹划方法与会计处理结合。同时,在土地增值税清算时,扣除项目金额中取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本、利息支出、其他房地产开发费用和与转让房地产有关税金等,都须提供合法有效凭证;如果不能提供合法有效凭证的,土地增值税清算时不予扣除。


  三、房地产行业土地增值税筹划的意义


  (一)实现纳税人财务利益最大化


  纳税筹划通过税收方案的比较,选择税负较轻的方案,减少纳税人的现金流出,增加可支配资金,有利于纳税人增强竞争力,从而能够实现长远的发展。


  (二)提高企业的经营管理水平和会计管理水平


  资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素,纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优安排,从而提高企业的经营管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计,会计人员既要熟知会计准则、会计制度,更要熟知现行税法,按照税法要求设账、记账、计税并按时进行纳税申报。因此,纳税筹划也有利于提高企业的会计管理水平。


  (三)完善税法,堵塞漏洞


  有法可依,法治才有实现的可能。虽然纳税筹划是对不完善、不成熟税法规定的挑战,但同时也是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为,对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。因此,纳税人的纳税筹划行为指出了税法建设和税制改革的方向。根据这些信息,国家可以改进有关税收政策和完善现行税法,从而促使国家税制建设向更高层次迈进。


  (四)有助于降低企业的涉税风险


  企业的涉税风险主要是指税款负担风险、税法违法风险、名誉与政策损失风险。企业税收筹划的直接后果就是流动资金的增多.这样企业经营就可能更加的灵活自如。如果企业重视土地增值税的纳税筹划.就能够更积极地、及时地了懈国家出台的相关政策法规,更加准确的做出土地增值税的清缴。开发商的良好信誉备受购房者青睐,积极主动研究税法不仅可以及时地享受国家的税收优惠政策,更能够最大限度的避免企业信誉、商誉和名誉的损失。





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